Coeficientes de abatimiento. Ejercicio práctico.

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De la pregunta realizada ayer por un usuario en el artículo relativo a coeficientes de abatimiento y de actualización:

http://inlucro.org/coeficientes-de-actualizacion-y-de-abatimiento-compensaciones-fiscales/

Compruebo que en el propio artículo falta un ejercicio práctico, así que me voy a inventar uno. Vamos a suponer que entre todo mi patrimonio sólo tengo un elemento adquirido antes del 31.12.1994, un inmueble que compré el 01.12.1994 por 200.000 euros. Y vamos a suponer que ese inmueble lo he vendido el 01.01.2016, por 500.000 euros.

El cálculo lo va a realizar la plataforma renta web a la perfección, pero veamos cómo se aplican esos coeficientes de abatimiento.

Primero dividimos la ganancia patrimonial total, 300.000 euros, en dos partes, la correspondiente a los primeros 400.000 euros de importe de venta (el límite legal sobre la que podré aplicar los coeficientes de abatimiento) son 240.000 euros (300.000 x 400.000 / 500.000) y la segunda la correspondiente al resto del importe de venta, 60.000 euros. Esta segunda va a tributar en su totalidad, sobre los 240.000 euros tengo que aplicar el régimen transitorio.

Nos toca repartir linealmente qué parte de los 240.000 euros se han obtenido hasta el 19.01.2006. Para ello hay que contar días, si no me he confundido:

  • Número de días que el inmueble ha permanecido en mi patrimonio, desde la compra hasta la venta: 7.702 días.
  • Número de días desde la compra hasta el 19.01.2006: 4.068 días.

Por tanto, la ganancia obtenida desde la compra hasta el 19.01.2006 será de 126.761,88 euros (240.000 x 4.068 / 7.702).

Hasta el 31.12.1994, redondeado por exceso, el inmueble ha permanecido en mi patrimonio 1 año, el coeficiente de abatimiento que corresponde, por tanto es 1 x 11,11% = 11,11%. Lo aplicamos sobre la ganancia obtenida hasta el 19.01.2006 y tenemos que la ganancia no sujeta es 14.083,24 euros (0,1111 x 126.761,88).

Por tanto, la ganancia sujeta y no exenta por la que tengo que tributar al final es de 285.916,76 euros (300.000 – 14.083,24).

alrodrigo
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4 pensamientos sobre “Coeficientes de abatimiento. Ejercicio práctico.”

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    Hola, me alegro de haber encontrado este sitio porque estámos tramitando la venta de un finca rústica y estoy hecha un lío con los coeficientes de abatimiento.
    La finca fue comprada en 1969, por lo tanto son 27años (1996-1969) sobre los que se deberían aplicar los coeficientes reductores y entonces me sale a pagar 0€por esos años, ¿es correcto?, pero por otro lado la ley no dice que quede exenta, la pregunta es cómo tributamos la ganancia patrimonial de esos años.
    En fin, podrías clarificarme un poco la cuestión?, te estaría muy agradecida. Un saludo .

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    Buenos días. El régimen transitorio de los coeficientes de abatimiento es complicado de explicar en pocas palabras. Sería deseable que estas consultas incluyesen más datos, a falta de ellos voy a hacer suposiciones, para intentar ser claro y breve, si alguna de ellas no es cierta indícalo para ir modificando la respuesta.

    Supongo:

    1.- La finca rústica no está afecta a ninguna actividad económica. En caso contrario no es aplicable el régimen transitorio de los coeficientes de abatimiento.

    2.- Desde el 01.01.2015 no se ha vendido ningún elemento patrimonial adquirido antes del 31.12.1994 o si se ha vendido el importe de la venta de esos elementos patrimoniales más el importe de la venta de la finca no supera los 400.000 euros.

    Bajo esas hipótesis, en vuestro caso, queda NO SUJETA a IRPF la ganancia realizada desde la compra hasta el 19.01.2006. Sólo nos interesa calcular la ganancia realizada desde el 20.01.2006 hasta la venta. Para ello, se cuenta el número de días desde el 20.01.2006 hasta el día de la venta (llamemos a este número de días “A”) y el número de días que ha permanecido la finca en el patrimonio, desde la adquisición hasta la venta (llamemos a este número de días “B”). Calculamos la ganancia obtenida por la venta restando el precio de venta menos el de compra (sin actualizar) y el resultado lo multiplicamos por “A” y lo dividimos por “B”. El resultado final es la ganancia sujeta y no exenta a integrar en la base del ahorro del IRPF.

    Indicar que la plataforma Renta Web calcula perfectamente todo con solo incluir las fechas y valores de venta y compra e indicando que es de aplicación el régimen transitorio.

    Saludos.

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